Kategoria: Aktualności

Wygraliśmy przed NSA –

wynajem lokalu małżonkowi nie jest nadużyciem prawa w świetle przepisów o VAT

Z przyjemnością informujemy o kolejnym sukcesie naszej kancelarii – 19 lutego 2026 r. Naczelny Sąd Administracyjny uwzględnił skargę kasacyjną sporządzoną przez zespół DBO Polska i uchylił niekorzystny podatnikowi wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku w całości, a także decyzję organu odwoławczego (Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Białymstoku). Naszego klienta na rozprawie reprezentował r. pr. Mateusz Czajkowski.

Przedmiot sprawy

W zaistniałym stanie faktycznym nasz klient zakupił lokal użytkowy w celu prowadzenia działalności gospodarczej polegającej m.in. na najmie lokali. W cenie nabycia zapłacił podatek VAT, który został rozliczony przez zbywcę. Następnie dokonał odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem i wykończeniem lokalu. W późniejszym czasie nasz klient wynajął ten lokal użytkowy swojej żonie, która prowadzi w nim działalność gospodarczą w postaci przedszkola prywatnego. Z tytułu najmu wystawiał fakturę wraz z podatkiem od towarów i usług.

Organ podatkowy I oraz II instancji, a także WSA uznali, że ciąg czynności dokonanych przez skarżącego i jego małżonkę nie miały innego uzasadnienia niż jedynie uzyskanie korzyści podatkowej, a zatem podatnik (a nie jego małżonka) jedynie w celu ominięcia przepisów nabył lokal użytkowy – właśnie ze względu na skorzystanie z prawa do odliczenia podatku VAT. Małżonka z uwagi na zwolnienie z podatku VAT działalności polegającej na prowadzeniu przedszkola z takiego odliczenia nie mogłaby skorzystać.

Stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego

Z niniejszym podejściem nie zgodził się Naczelny Sąd Administracyjny, który w wyroku z 19 lutego 2026 r. sygn. akt I FSK 1389/23 uznał, że skarga kasacyjna jest zasadna, a w rezultacie uchylił zaskarżoną decyzję organu odwoławczego, która określała zobowiązanie podatkowe w podatku VAT.

Sąd II instancji zwrócił uwagę, że nie każda czynność podatnika, zmierzająca do uzyskania „korzyści podatkowej” stanowi nadużycie prawa podatkowego. Przedsiębiorca ma bowiem prawo podejmować takie działania, zgodnie z prawem, które zmierzają do maksymalizacji zysku, a także zmniejszenia obciążeń podatkowych. NSA podkreślił, że nie można od podatnika wymagać, aby mając kilka możliwych działań legalnych, wybierał to, które wiąże się z jak największymi obciążeniami podatkowymi.

Małżonkowie na gruncie podatku od towarów i usług są odrębnymi podatnikami VAT. Nie można także zarzucać, że doszło do osiągnięcia korzyści podatkowej po stronie małżonki podatnika, będącej odrębnym podatnikiem i przedsiębiorcą. W rezultacie w ocenie sądu nie doszło do uzyskania korzyści majątkowej, a czynności dokonane przez naszego klienta były normalnymi działaniami podatnika, który z uwagi na neutralność podatku od towarów i usług dokonał odliczenia podatku naliczonego.

NSA zaznaczył, że podstawowym celem dokonania czynności nabycia lokalu przez podatnika, było jego wynajęcie – co jest zgodne z przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej. Nie można zatem mówić o tym, że korzyść podatkowa stanowiła zasadniczy cel przyjętego rozwiązania umownego. Sąd podsumował również, że organy podatkowe nie mogą tak dalece ingerować w swobodę działań przedsiębiorców, nakładając na nich obowiązek ukształtowania swoich czynności, w ten sposób, aby maksymalizować obciążenia podatkowe.

Podsumowanie

Omawiane rozstrzygnięcie NSA jednoznacznie wskazało, że samo dążenie do legalnego ograniczenia obciążeń podatkowych nie może być automatycznie utożsamiane z nadużyciem prawa, a małżonkowie na gruncie VAT pozostają odrębnymi podatnikami niezależnie od ustroju majątkowego małżeńskiego. Wyrok ten wzmacnia pewność prawa i przyczynia się do kształtowania bardziej sprawiedliwej oraz przewidywalnej linii orzeczniczej, istotnej dla przedsiębiorców podejmujących racjonalne decyzje ekonomiczne w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Masz podobny problem prawny? Skontaktuj się z nami – zespół DBO Polska jest do Twojej dyspozycji.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link  tel: 533 454 699, 732 666 306

Wynajem miejsca parkingowego a kasa rejestrująca – wykładnia Dyrektora KIS budzi wątpliwości

W ostatnich miesiącach Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zaczął prezentować stanowisko, zgodnie z którym długoterminowy najem miejsc postojowych lub garaży na rzecz osób prywatnych może być kwalifikowany nie jako klasyczny najem nieruchomości, lecz jako „usługa parkingu samochodów i innych pojazdów”. Kierunek ten wynika m.in. z interpretacji indywidualnych z 16 grudnia 2025 r. nr 0112-KDIL3.4012.653.2025.2.MS oraz z 16 lutego 2026 r. nr 0113-KDIPT1-3.4012.1194.2025.2.JM. W obu sprawach organ uznał, że najem miejsc parkingowych albo murowanego garażu nie korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, ponieważ należy go traktować jako usługę parkingową.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, usługi parkingu samochodów i innych pojazdów od 1 kwietnia 2026 r. będą podlegały obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

W tym miejscu pojawia się zasadnicza wątpliwość: czy długoterminowy najem konkretnego miejsca postojowego albo garażu rzeczywiście jest tożsamy z usługą parkingu samochodów i innych pojazdów?

W naszej ocenie odpowiedź powinna być negatywna. Usługa parkingowa polega co do zasady na umożliwieniu korzystania z infrastruktury parkingowej – zwykle w sposób tymczasowy, rotacyjny i skierowany do nieokreślonego kręgu użytkowników. Jej istotą jest bieżące udostępnianie miejsc postojowych jako elementu zorganizowanej infrastruktury. Czym innym jest natomiast oddanie do wyłącznego używania konkretnego miejsca parkingowego lub garażu oznaczonemu najemcy, na podstawie stałej umowy zawarte na dłuższy okres (miesiąc/rok), za czynsz płatny okresowo, najczęściej przelewem. Taki model świadczenia jest znacznie bliższy klasycznemu najmowi nieruchomości niż usłudze parkingowej sensu stricto. Tego rozróżnienia Dyrektor KIS w analizowanych interpretacjach nie uwzględnia, przyjmując bardzo szerokie podejście, zgodnie z którym o kwalifikacji świadczenia przesądzać ma już sam cel usługi, czyli umożliwienie postoju lub przechowywania pojazdu.

Samo podobieństwo celu gospodarczego nie przesądza jeszcze o tożsamości świadczeń. Tak jak nie utożsamia się usługi przechowalni bagażu z najmem komórki lokatorskiej tylko dlatego, że w obu przypadkach chodzi o przechowywanie rzeczy, tak samo nie można automatycznie utożsamiać usługi parkingowej z długoterminowym najmem garażu albo oznaczonego miejsca parkingowego. W pierwszym przypadku chodzi o bieżące korzystanie z infrastruktury, w drugim zaś o oddanie konkretnej powierzchni do wyłącznego używania.

Rozporządzenie samo odróżnia usługi parkingowe od najmu nieruchomości

Ustawodawca posłużył się w nim dwiema odrębnymi kategoriami. Z jednej strony w § 4 ust. 1 pkt 2 lit. n wskazał „usługi parkingu samochodów i innych pojazdów” jako czynności wyłączone ze zwolnień. Z drugiej strony w poz. 29 załącznika do rozporządzenia, który stanowi czynności zwolnione z obowiązków stosowania kasy rejestrowej wskazał PKWiU ex 68.20.1 tj. wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług zostało w całości udokumentowane fakturą albo jeśli zapłata nastąpiła w całości za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK, a z ewidencji i dowodów zapłaty jednoznacznie wynika, jakiej czynności dotyczyła. Skoro więc prawodawca odrębnie wskazał usługi parkingu, a odrębnie usługi najmu nieruchomości, nie można automatycznie zakładać, że każdy najem miejsca parkingowego wchodzi do kategorii usług parkingowych.

Nie przekonuje również odwoływanie się Dyrektora KIS do art. 135 Dyrektywy VAT. To, że dane świadczenie nie korzysta ze zwolnienia z VAT, nie oznacza jeszcze automatycznie obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Kogo to może dotyczyć?

W świetle aktualnej linii interpretacyjnej obowiązek stosowania kas rejestrujących może od 1 kwietnia 2026 r. objąć bardzo szeroką grupę wynajmujących miejsca parkingowe lub garaże, w tym spółdzielnie mieszkaniowe wynajmujące garaże swoim członkom, wspólnoty i zarządców udostępniających miejsca parkingowe mieszkańcom, właścicieli budynków z halą garażową, a nawet osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej oraz spółki wynajmujące prywatnym najemcom pojedyncze miejsca parkingowe związane z własnością nieruchomości. W dużej mierze chodzi więc o podmioty, które dotychczas zasadnie traktowały takie świadczenia jako najem nieruchomości i z tego względu nie zakładały konieczności ewidencjonowania ich przy zastosowaniu kasy rejestrującej. To właśnie dlatego omawiany problem ma tak duże znaczenie praktyczne – może bowiem dotknąć również tych wynajmujących, którzy nie postrzegali swojej działalności jako świadczenia usług parkingowych, a w konsekwencji nie przygotowywali się dotąd do fiskalizacji tych rozliczeń.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

Tel. 533 454 699

Adres e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link

Koniec specustawy ukraińskiej – Prezydent RP podpisał ustawę wygaszającą

W dniu 19 lutego 2026 roku Prezydent RP podpisał ustawę wygaszającą rozwiązania wynikające ze specustawy o pomocy obywatelom Ukrainy. Zmiany kończące dotychczasową pomoc obowiązują od 5 marca 2026 roku.

Podpisana ustawa o wygaszeniu rozwiązań wynikających z ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa ma wygasić wprowadzone 4 lata temu rozwiązania, a zamiast tego powstanie wspólny system ochrony czasowej dla wszystkich cudzoziemców. Najważniejsze rozwiązania nie znikają, lecz stają się częścią ustawy o udzielaniu cudzoziemcom ochrony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Co dokładnie zmieni się w przepisach?

Zgodnie z nowymi uregulowaniami obywatele Ukrainy będą musieli dostosować się do szeregu zaktualizowanych wymogów administracyjnych i społecznych.

Uchodźcy z Ukrainy, którzy posiadają nr PESEL ze statusem UKR, po 4 marca 2026 r. staną się beneficjentami ochrony czasowej w rozumieniu nowego systemu. Natomiast osoby, którym nadano numer PESEL UKR wyłącznie na podstawie złożonego oświadczenia, będą musiały potwierdzić swoją tożsamość w urzędzie gminy, okazując ważny dokument podróży. Niedopełnienie tego obowiązku do 31 sierpnia 2026 r. będzie skutkowało utratą tej ochrony.

W celu skorzystania z ochrony czasowej, nowo przybyli uchodźcy będą musieli złożyć wniosek o nadanie numeru PESEL ze statusem UKR w ciągu 30 dni od dnia przyjazdu do Polski. Brak takiego wniosku to rezygnacja z ochrony czasowej.

Należy również pamiętać, że wyjazd z Polski na okres przekraczający 30 dni będzie skutkował utratą ochrony czasowej.

Ponadto ustawa przewiduje zakończenie bezwarunkowego dostępu do darmowej opieki medycznej dla osób nieubezpieczonych. Ochrona zdrowia opierać się będzie na systemie składkowym, analogicznie jak w przypadku obywateli polskich (zachowano jedynie wyjątki m.in. dla dzieci i kobiet w ciąży).

Zachowane udogodnienia dla pracowników

W dalszym ciągu pozostaną uproszczone zasady podejmowania pracy na terytorium RP.

Dostęp do rynku pracy nadal będzie odbywał się bez konieczności wyrabiania zezwoleń, na podstawie powiadomienia wysyłanego przez pracodawcę do właściwego urzędu pracy w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia pracy przez cudzoziemca. Warto pamiętać, że obowiązek wysłania nowego powiadomienia (również w terminie 7 dni) powstanie także w przypadku zmiany warunków zatrudnienia, np. zmiany stanowiska, obniżenia wynagrodzenia czy zmniejszenia wymiaru czasu pracy.

Pracodawca musi się liczyć z sankcją finansową, albowiem niedopełnienie obowiązku powiadomienia będzie zagrożone grzywną w wysokości od 1000 zł do 3000 zł. Co ważne, powiadomienia o powierzeniu pracy złożone przed wejściem w życie nowych przepisów zachowują swoją moc prawną i umożliwiają legalną kontynuację zatrudnienia.

Zmiany w przepisach oznaczają przejście na stałe i ujednolicone zasady. Aby uniknąć ryzyka utraty legalnego pobytu oraz sankcji finansowych, konieczne jest skrupulatne przestrzeganie nowych obowiązków, terminów, a także procedur.

Jeśli potrzebują Państwo wsparcia w podobnej sytuacji, zapraszamy do kontaktu.

Tel. 533 454 699

Adres e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link

Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej –

korzystne zmiany w zakresie schematów MDR oraz reguł przedawnienia

Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (nr UD196) oraz projekt nowelizacji ordynacji podatkowej oraz kodeksu karnego skarbowego (nr UD367). Wskazano, że celem zmian jest poprawa relacji organów administracji skarbowej z podatnikiem, zwiększenie efektywności działania administracji oraz ograniczenie nadmiernej biurokracji.

Projekty obejmują kilka istotnych obszarów, ale na szczególną uwagę zasługują dwie kwestie: raportowanie schematów podatkowych (MDR) – w tym odejście od „krajowych MDR” – oraz reguły przedawnienia, które przez lata bywały w praktyce „wydłużane” poprzez wszczynanie postępowań karnych skarbowych.

Projekt zakłada zniesienie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych. Obowiązek raportowania ma pozostać wyłącznie dla schematów transgranicznych – zgodnie z wymogami prawa unijnego.

Ministerstwo Finansów zapowiedziało również usystematyzowanie przepisów oraz ich dostosowanie do unijnej dyrektywy. W praktyce powinno to oznaczać mniej raportów MDR i mniej niepewności interpretacyjnych po stronie przedsiębiorców i doradców.

Druga istotna zmiana dotyczy jednego z najbardziej kontrowersyjnych „hamulców” przedawnienia: uchylenia art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Dziś przepis ten pozwala organom zatrzymać bieg przedawnienia w momencie wszczęcia postępowania karnego skarbowego. Co to oznacza w praktyce? Co do zasady podatek przedawnia się po 5 latach (licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności). Wszczęcie postępowania karnoskarbowego często działało jednak jak pauza – dawało organom dodatkowy czas na kontrolę i wydanie decyzji, nierzadko uruchamiany tuż przed upływem terminu przedawnienia. Z tej opcji niejednokrotnie organ korzystał, tylko po to, aby nie dopuścić do przedawnienia podatku. Nowelizacja ma ten mechanizm ograniczyć.

Projekt przewiduje także zmiany bardziej operacyjne, w tym:

podwyższenie limitu podatku, który może zapłacić za podatnika inny podmiot (spoza kręgu najbliższych) – z 1 000 zł do 5 000 zł,

wprowadzenie podstawy prawnej do umorzenia podatku przed terminem płatności.

Dodatkowo samorządowe organy podatkowe będą miały możliwość wydania decyzji ustalającą zobowiązanie w podatku od nieruchomości, podatku rolnym i leśnym od osób fizycznych, w oparciu o dane znane organowi podatkowemu z urzędu. Będzie mogło się to odbyć bez konieczności uprzedniego doręczenia postanowienia o wszczęciu postępowania. Zmiana ma przyspieszyć postępowania i ograniczyć koszty administracyjne.

Jeśli chcesz sprawdzić, jak projektowane zmiany mogą wpłynąć na Twoją sytuację zapraszamy do kontaktu.

Tel. 533 454 699

Adres e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link

Wynajmujesz lokal mieszkalny na doby przez Internet?

Fiskus może uznać to za działalność gospodarczą

Wynajem lokali mieszkalnych za pośrednictwem platform internetowych (np. Airbnb, Booking czy Olx) staje się coraz popularniejszy. Warto jednak pamiętać, że w zależności od przyjętego modelu najmu — długoterminowego lub krótkoterminowego — mogą powstać odmienne skutki podatkowe, łącznie z kwalifikacją otrzymanych przychodów do kategorii „działalności gospodarczej”.

Dodatkowo obowiązująca dyrektywa DAC-7 nakłada na pośredników internetowych (np. Airbnb/Booking) obowiązek gromadzenia i przekazywania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej danych o usługodawcach realizujących określone transakcje, w tym m.in. usługi najmu ogłaszane za ich pośrednictwem, w przypadku gdy przekroczą oni 30 transakcji lub 2000 euro rocznie. W praktyce oznacza to, że organy podatkowe mają dziś znacznie łatwiejszy dostęp do informacji o skali i charakterze najmu.

Najem krótkoterminowy a podatek dochodowy

Najem krótkoterminowy (np. „na doby” przez Airbnb/Booking) w niektórych przypadkach może zostać uznany za działalność gospodarczą. Niejednokrotnie podatnicy kwalifikują dochód uzyskiwany z najmu krótkoterminowego do źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f., czyli do tzw. „najmu prywatnego”, który opodatkowany jest ryczałem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5 % do 100 tys. zł przychodu oraz 12,5 % powyżej 100 tys. zł przychodu. Nie zawsze jest to prawidłowe rozwiązanie. Jeżeli najem ma zorganizowany, powtarzalny i profesjonalny charakter, a sposób jego prowadzenia zbliżony jest do świadczenia usług hotelarskich (np. rotacyjni goście, krótkie pobyty, dostęp do parkingu, wyżywienie, usługi recepcji, elementy obsługi tj. sprzątanie pokoi), organ podatkowy może zakwalifikować go jako działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o PIT. Każdorazowo wymaga to analizy konkretnego modelu najmu.

Podatek od nieruchomości – kiedy wyższa stawka?

Równie istotne konsekwencje mogą pojawić się na gruncie podatku od nieruchomości. Celem ustalenia jaka stawka podatku od nieruchomości będzie właściwa, trzeba ustalić na jakie cele faktycznie zajęty jest dany lokal. Zgodnie z uchwałą NSA z 21.10.2024 r., III FPS 2/24 przez pojęcie „celu mieszkalnego” należy rozumieć trwałe zaspokajanie podstawowych potrzeb mieszkaniowych posiadacza lokalu. Jak wskazał NSA w ww. uchwale „Realizacji podstawowych potrzeb mieszkaniowych najemcy (najemcy i jego rodziny) nie należy natomiast utożsamiać z zakwaterowaniem mającym najczęściej charakter krótkotrwały i niewiążący się z podstawową funkcją budynku wyznaczoną w ewidencji gruntów i budynków.”.

Zdaniem NSA w takim przypadku podatnik nie realizuje swoich celów mieszkaniowych, gdyż powtarzający się (w założeniu) krótkotrwały odpłatny najem lokali mieszkalnych (na dobę lub kilka dni), niezwiązany z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych najemcy i jego rodziny, zbliżony jest w istocie do świadczenia usług hotelarskich.

W takich przypadkach gmina może zastosować stawkę właściwą dla nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą, która jest wielokrotnie wyższa niż stawka mieszkaniowa. Obecnie zgodnie z przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych stawka podatku od nieruchomości dla budynków lub ich części przy celach mieszkalnych wynosi maksymalnie 1,25 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, natomiast dla celów działalności gospodarczej nie może przekroczyć 35,53 zł od 1 m² powierzchni użytkowej.

Podsumowanie

Reasumując, nie istnieje jeden uniwersalny model rozliczeń dla najmu krótkoterminowego. Każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy, zarówno na gruncie podatku dochodowego, jak i podatku od nieruchomości. Ryzyko zakwestionowania rozliczeń wzrasta m.in. w związku z raportowaniem DAC-7. W sytuacjach wątpliwych warto rozważyć złożenie wniosku o interpretację indywidualną, która zapewnia ochronę podatnika.

Jeżeli mają Państwo wątpliwości dotyczące rozliczeń najmu, pomagamy:
ocenić właściwą kwalifikację przychodów,
ustalić prawidłową stawkę podatku od nieruchomości,
przygotować wniosek o interpretację indywidualną.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link 

tel: 533 454 699, 732 666 306

Nowy termin na złożenie „Informacji o pomocy” związanej z zamrożoną ceną energii – do 30 czerwca 2026 r.

Mikro, mali i średni przedsiębiorcy oraz producenci rolni, którzy w II połowie 2024 r. korzystali z zamrożonej ceny energii, mieli obowiązek złożyć do sprzedawcy energii „Informację o pomocy” do 30 czerwca 2025 r. Brak dokumentu oznacza utratę prawa do ceny maksymalnej i korekty za całe II półrocze 2024 r. a w związku z tym dopłatą do ceny umownej i odsetkami naliczanymi wstecz.

Wielu przedsiębiorców otrzymywało faktury korygujące i wezwania do zapłaty od sprzedawców energii. Obecnie zmiany zostały już uchwalone i obowiązują – termin na złożenie „Informacji o pomocy” został wydłużony do 30 czerwca 2026 r. Przesunięcie terminu ma na celu umożliwienie podmiotom spełniającym materialne przesłanki stosowania ceny maksymalnej skutecznego dopełnienia wymogu formalnego (złożenia Informacji).

W uzasadnieniu podkreślono, że zmiana nie ma premiować niewiedzy, lecz realizuje zasadę zaufania do państwa i stanowionego prawa oraz zapewnia pewność obrotu.

W związku z powyższym, w pierwszej kolejności należy niezwłocznie złożyć do sprzedawcy energii „Informację o pomocy” w obowiązującym, wydłużonym terminie. Rekomendujemy również przesłanie do sprzedawcy krótkiego pisma informującego o złożeniu Informacji oraz zawierającego wniosek o wstrzymanie egzekwowania należności wynikających z faktur korygujących i odstąpienie od naliczania odsetek.

Jeżeli otrzymali Państwo tego rodzaju pismo od swojego dostawcy energii, zapraszamy do kontaktu w celu zapoznania się z naszą ofertą:

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link 

tel: 533 454 699, 732 666 306

Czy nienależnie zapłacony podatek da się odzyskać? O tym jak pomogliśmy Klientowi uzyskać zwrot niemal 700 tys. zł!

Co zrobić, gdy po zakończeniu roku podatkowego okaże się, że płatnik niezależnie pomniejszał wypłacane podatnikowi dochody o zaliczki na poczet podatku dochodowego? Złożyć wniosek o stwierdzenie i zwrot nadpłaty!

Jakiś czas temu analizowaliśmy rozliczenia podatkowe Klienta. Klient był komplementariuszem w spółce komandytowej, która w trakcie roku wypłacała mu zaliczki na poczet zysku. Każdą wypłatę spółka pomniejszała o kwotę należnej (w jej mniemaniu) zaliczki na poczet podatku dochodowego. W wyniku przeprowadzonej analizy doszliśmy do wniosku, że zaliczki te były pobierane i wpłacane do urzędu skarbowego nienależnie. Kwota nienależnie wpłaconego podatku wyniosła blisko 700 tys. zł!

Dlaczego podatek został naszym zdaniem zapłacony nienależnie? Zgodnie z art. 22 ust. 1a Ustawy o CIT, komplementariusz ma prawo pomniejszyć podatek od dochodu osiągniętego z tyt. uczestnictwa w spółce komandytowej (oraz komandytowo-akcyjnej) o stosowną część podatku dochodowego zapłaconego przez samą spółkę. Przy czym zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym w orzecznictwie sądów administracyjnych ustalenie ostatecznej kwoty podatku należnego od zysku wypłacanego komplementariuszowi jest możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego. Zgodnie z tym podejściem, zaliczki wypłacane komplementariuszowi na poczet zysku w trakcie roku podatkowego nie powinny być pomniejszane o zaliczki na poczet podatku dochodowego.

Z tych względów Klient zlecił nam przygotowanie wniosku o stwierdzenie i zwrot nadpłaty w podatku dochodowym, który został pozytywnie rozpoznany już na etapie organu podatkowego I instancji. Dzięki temu Klient stosunkowo szybko mógł się cieszyć z odzyskania niemal 700 tys. zł.

Ta sprawa potwierdza, że sam fakt pobrania podatku przez płatnika nie zawsze przesądza o tym, że podatek był zapłacony w kwocie właściwej. W praktyce często spotykamy się z przypadkami, w których podatnicy nie podejmują żadnych działań, wychodząc z założenia, że skoro podatek został wpłacony na rachunek urzędu skarbowego, to nie ma podstaw do jego kwestionowania. Tymczasem w toku analizy rozliczeń podatkowych może okazać się, że podatek został pobrany nienależnie. W takim wypadku warto wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie i zwrot nadpłaty.

Decydując się na wystąpienie z takim wnioskiem należy pamiętać, że wbrew pozorom to nie płatnik, który wpłacił podatek do urzędu skarbowego jest uprawniony do jego złożenia. Wniosek powinien zostać złożony przez podatnika, który jest uprawniony do odzyskania nadpłaty.

W ramach naszej praktyki regularnie wspieramy klientów w identyfikowaniu nadpłat podatku oraz w prowadzeniu postępowań przed organami podatkowymi, które niejednokrotnie kończą się realnym zwrotem nadpłaconych kwot. W ramach naszych usług możemy:

przeanalizować Państwa rozliczenia podatkowe pod kątem identyfikacji potencjalnych nadpłat podatkowych,
przygotować wniosek o stwierdzenie nadpłaty oraz reprezentować Państwa w toku postępowania nadpłatowego,
w razie potrzeby przygotować odwołania, skargi i skargi kasacyjne od niekorzystnych decyzji oraz wyroków.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link 

tel: 533 454 699, 732 666 306

Skutki podatkowe leasingu zwrotnego nieruchomości – wywiad z Dorotą Kosacką

Zapraszamy do lektury kolejnej części wywiadu, jakiego udzieliła Pani Dorota Kosacka spółce BPS Leasing. Tym razem poruszono temat skutków podatkowych w podatku VAT leasingu zwrotnego nieruchomości.

https:/home/id3474/domains/staradbopolska.gogler.link/public_html/www.bpsleasing.pl/o-nas/aktualnosci/leasing-nieruchomosci-kiedy-vat-pcc

Portfolio BPS Leasing dostępne tutaj: https:/home/id3474/domains/staradbopolska.gogler.link/public_html/lnkd.in/dmnGrJSu

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link 

tel: 533 454 699, 732 666 306

Opodatkowanie gruntów zajętych pod infrastrukturę kolejową – zmiana podejścia NSA

Zakres zwolnienia z podatku od nieruchomości dla gruntów zajętych pod infrastrukturę kolejową od lat budził wątpliwości. Problem dotyczył przede wszystkim sytuacji, w których infrastruktura kolejowa zajmowała jedynie część działki ewidencyjnej należącej do przedsiębiorcy. W dniu 8 grudnia 2025 r. (sygn. akt III FPS 3/25) Naczelny Sąd Administracyjny w składzie 7 sędziów wydał uchwałę, w której jednoznacznie rozstrzygnął ten spór, odchodząc od dotychczas dominującej linii orzeczniczej.

NSA uznał, że zwolnienie z podatku od nieruchomości, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, obejmuje wyłącznie tę część gruntu, która jest faktycznie zajęta na potrzeby infrastruktury kolejowej. Sam fakt, że infrastruktura znajduje się na terenie danej działki ewidencyjnej, nie jest wystarczający do objęcia zwolnieniem całej nieruchomości. Oznacza to, że w przypadku gdy infrastruktura kolejowa zajmuje jedynie fragment działki, pozostała jej część podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Stanowisko to stanowi wyraźne odejście od wcześniejszego podejścia prezentowanego w orzecznictwie sądów administracyjnych. W poprzednich latach Naczelny Sąd Administracyjny przyjmował bowiem, że dla zastosowania zwolnienia wystarczające jest, aby infrastruktura kolejowa znajdowała się na części działki ewidencyjnej, co w praktyce prowadziło do objęcia zwolnieniem całej jej powierzchni, niezależnie od faktycznego zakresu wykorzystania gruntu na cele kolejowe.

W uchwale z 8 grudnia 2025 r. NSA jednoznacznie przesądził, że takie rozumienie przepisów prowadzi do nadmiernego rozszerzenia zwolnienia podatkowego. Sąd powiązał zakres zwolnienia bezpośrednio z rzeczywistym sposobem wykorzystania gruntu, wskazując, że preferencja podatkowa powinna obejmować wyłącznie te części nieruchomości, które spełniają ustawowe przesłanki zwolnienia.

Rozstrzygając sprawę, Sąd odwołał się do kilku kluczowych argumentów. W szczególności zwrócił uwagę na istotę zwolnienia przewidzianego w art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, konstrukcję przedmiotu opodatkowania podatkiem od nieruchomości oraz konieczność uwzględnienia ograniczeń wynikających z przepisów prawa unijnego dotyczących pomocy publicznej. NSA podkreślił, że rozszerzające stosowanie zwolnienia, obejmujące grunty niewykorzystywane faktycznie na cele kolejowe, mogłoby prowadzić do udzielania selektywnej korzyści podatkowej, a tym samym do zakłócenia konkurencji, czego zakazuje art. 107 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej.

Zmiana ta ma istotne znaczenie praktyczne dla przedsiębiorców posiadających grunty, na których infrastruktura kolejowa zajmuje jedynie fragment powierzchni. Uchwała może skutkować koniecznością ponownej analizy dotychczasowych rozliczeń podatku od nieruchomości oraz wpłynąć na sposób ustalania podstawy opodatkowania w kolejnych latach. Jednocześnie, jako uchwała podjęta w składzie siedmiu sędziów, rozstrzygnięcie to będzie miało istotny wpływ na dalszą praktykę orzeczniczą sądów administracyjnych oraz na podejście organów podatkowych do stosowania zwolnienia.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link 

tel: 533 454 699, 732 666 306

Ortofotomapy, satelity i drony stosowane przez organy w ramach weryfikacji należnego podatku od nieruchomości – czy Twoja nieruchomość jest poprawnie opodatkowana?

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują nowe definicje budynku i budowli w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. W ślad za zmianami gminy znacząco zintensyfikowały weryfikację. Coraz częściej organy podatkowe porównują deklaracje podatników z danymi z ortofotomap, zdjęć satelitarnych czy ujęć z dronów. Do właścicieli trafiają wezwania do złożenia wyjaśnień ze wskazaniem obiektów widocznych na zdjęciach, które, zdaniem organu, powinny być opodatkowane podatkiem od nieruchomości jako budynek lub budowla.

W praktyce najczęściej ujawnianymi danymi: są zaniżone powierzchnie użytkowe oraz niewykazane budowle, np. plac, ogrodzenia, oświetlenie czy zewnętrzne sieci techniczne, obiekt kontenerowy, wiata, zadaszenie.

Podatek od nieruchomości stanowi największy kwotowo dochód gminy, a więc organy sięgają po różne środki, celem ustalenie prawidłowej podstawy opodatkowania. Błędy w kwalifikacji mogą skończyć się dopłatami i odsetkami, a odpowiedzialność za nieprawidłowości jest tożsama do odpowiedzialności znanej z innych podatków takich jak PIT, CIT czy VAT.

Jeśli mają Państwo wątpliwości co do klasyfikacji posiadanych obiektów budowlanych lub otrzymali Państwo wezwanie z fotografiami – zapraszamy do kontaktu. Pomożemy przygotować stosowną odpowiedź.

 Warto także rozważyć audyt, który pozwoli ograniczyć ryzyko i zapewnić prawidłowe rozliczenia.

W ramach audytu zakończonego raportem:

– zweryfikujemy, które dotychczas niedeklarowane obiekty powinny być uwzględniane w deklaracji podatkowej,

– zweryfikujemy czy deklarowane do tej pory obiekty, nadal powinny być deklarowane,

– wskażemy możliwości odzyskania ewentualnie nadpłaconego podatku,

– wskażemy główne obszary ryzyka wynikające z nowych przepisów ustawy podatkowej.

Audyty przeprowadzamy klientom z całej Polski.

W celu zapoznania się z naszą ofertą, zapraszamy do kontaktu:

e-mail: biuro@staradbopolska.gogler.link 

tel: 533 454 699, 732 666 306